Non Stocké Stock Options

Option d'achat d'actions statutaires DÉFINITION de l'option d'achat d'actions statutaires On parle également d'options d'achat d'actions incitatives. Ce type d'option d'achat d'actions donne aux participants un avantage fiscal supplémentaire que les options d'achat d'actions non réservées ou non. Les options d'achat d'actions statutaires exigent un document de plan qui définit clairement combien d'options doivent être données aux employés et ces employés doivent exercer leurs options dans les 10 ans suivant leur réception. En outre, le prix d'exercice de l'option ne peut être inférieur au cours du marché au moment de l'octroi de l'option. Les options d'achat d'actions statutaires ne peuvent être vendues qu'au moins un an après la date d'exercice et deux ans après la date d'attribution de l'option. RUPTURE DE L'OPTION D'ÉTAT LÉGISLATIF L'imposition des options d'achat d'actions statutaires peut être quelque peu compliquée. L'exercice des options d'achat d'actions statutaires n'entraînera pas de revenu imposable déclarable immédiat pour l'employé (l'un des principaux avantages de ce type d'option). L'impôt sur les gains en capital est alors payé sur la différence entre le prix d'exercice et le prix de vente. Ce type d'option est également considéré comme l'un des articles préférentiels pour la taxe minimale alternative. Cette colonne, dans un format légèrement différent, a paru à l'origine dans The San Francisco Examiner Journal, 17 janvier 1999 Copyright 1999 Robert L. Sommers, tous droits réservés. Première à une série en deux parties Une option d'achat Chemin vers la richesse C'est une histoire de Joe Cobal qui a décidé de travailler pour une start-up de Silicon Valley (quotStart-Up) à 70 de ses gains précédents. Mais il a également reçu le précieux avantage: Pour chaque année (période de 12 mois) il a travaillé, Joe recevrait une option pour acheter 50.000 actions de Start-Up, à un penny (.01) par action. Chaque option expirerait 10 ans plus tard. La valeur actuelle des actions de la société était de dix cents (0,10) par action, mais n'était pas cotée en bourse. Les options n'avaient pas d'autres restrictions. Joe a travaillé pendant trois ans et a reçu ses options d'achat d'actions le 31 décembre de chaque année. Le 2 janvier 1997, Public, une société cotée en bourse a acheté Start-Up, en payant 20,00 par action. Répondez aux questions suivantes: Si Joe exerce ses options avec prudence, lors de la vente du stock de démarrage, Joe recevra: a) 50 000 (b) 150 000 (c) 3 000 000 Le prix que Joe payera pour exercer ses options est: a) Si vous avez choisi (c) pour les deux réponses, vous comprenez pourquoi, en particulier dans la Silicon Valley, les options d'achat d'actions sont l'équivalent des années 90 de la ruée vers l'or en Californie. Options d'achat d'actions en général Une option d'achat d'actions est, fondamentalement, le droit d'acheter un nombre fixe d'actions pour un prix d'achat fixé (le prix quotstrikequot) pendant une période donnée, c'est-à-dire Joes droit d'acheter 50 000 actions de Start - À 0,01 action par action jusqu'au 31 décembre 2005. Options sur actions liées à l'emploi Au cours des dernières années, les options d'achat d'actions ont été couronnées de succès par une entreprise auprès des employés et des entrepreneurs indépendants. Parce que les options ont de la valeur, la réception d'une option dans un contexte d'emploi soulève des questions fiscales. Les options d'achat d'actions sont divisées en options d'achat d'actions quotstatutory qui répondent aux dispositions 421 à 424 du Code des impôts internes et à toutes les autres (quotnonstatutoryquot). Options d'achat d'actions non-statutaires Un employé qui reçoit une option d'achat d'actions non statutaire peut être imposé, dans la plupart des cas, à l'un des moments suivants: (1) lorsque l'option est reçue; (2) lorsqu'il exerce l'option; ou (3) ) À la disposition du stock (acquis par l'option) déchéance. Les employés ou les entrepreneurs indépendants qui reçoivent des options d'achat d'actions non statutaires sont imposés dès leur réception, si l'option a une juste valeur marchande (VJM) facilement vérifiable. Cette règle s'applique habituellement aux actions cotées en bourse. Dans presque toutes les autres situations, cependant, l'employé est imposé lorsque l'option est exercée. Dans les deux cas, le revenu est la JVM du stock moins le prix d'exercice. En revanche, les employés qui reçoivent une option d'achat d'actions statutaire ne sont pas taxés jusqu'à ce qu'ils vendent le stock. La plupart des entreprises exigent que les employés travaillent pour une période requise ou atteignent certains objectifs de rendement avant d'être admissibles à des options d'achat d'actions. Une fois que ces exigences sont satisfaites, les options deviennent quotvested, quoiqu'il choisisse ou non d'exercer des options. Par exemple, si les actions de Start-Ups avaient une JVM facilement vérifiable de 0,10 par action, Joe aurait reçu 4 500 $ de rémunération puisqu'il est devenu acquis à la réception des options (5 000 JVM pour les actions de démarrage moins le prix d'exercice de 500 4 500). Démarrage prend une déduction de 4 500 pour quotcompensationquot payé à Joe quand il reçoit le revenu. IRC Sec. 83 b) Choix Conformément à l'art. 83b), Joe peut choisir l'imposition immédiate de l'option plutôt que d'attendre l'expiration de toute restriction imposée à l'option. Une seconde. B) l'élection garantit que toute appréciation future des actions n'est pas imposée à titre de rémunération et que la période de détention commence pour le calcul des gains en capital à long terme. Possibilités de planification fiscale Une fois que Joe est devenu investi, il devrait envisager immédiatement d'exercer l'option d'acquérir le stock réel, puisque toute appréciation sera admissible au traitement des gains en capital à long terme, jusqu'à concurrence d'un impôt fédéral maximal de 20, à condition qu'il détienne le stock au moins 12 mois. Si, cependant, Joe exerçait ses options, puis immédiatement vendu le stock, hed être soumis à un traitement de revenu ordinaire et pourrait être imposé aussi élevé que 39,6 fédéral. La leçon: Vérifiez si votre régime d'options d'achat d'actions est non-statutaire (lisez votre plan d'options d'achat d'actions) si c'est le cas, envisager d'exercer l'option lorsque vous devez prendre le gain comme revenu. Cette décision dépend du coût de l'exercice de l'option et si vous prévoyez vendre vos actions une fois que vous êtes admissible à des gains en capital à long terme. Colonne suivante: Options d'achat d'actions statutaires NOTE: Les informations contenues sur ce site sont uniquement à des fins éducatives et ne sont pas destinées à une personne ou à une circonstance particulière. Un professionnel de l'impôt compétent doit toujours être consulté avant d'utiliser l'information contenue dans ce site. Résultats des options d'achat d'actions non qualifiées sur les options d'achat d'actions non qualifiées (non statutaires) Le chapitre 83 régit les options d'achat d'actions non statutaires. Les options d'achat d'actions non statutaires vous génèrent un revenu ordinaire à un moment donné et produisent une déduction pour indemnité à l'employeur. Sect83 contient deux règles affectant toutes les transactions d'options sur actions non statutaires. Dans les circonstances suivantes, toutes les options d'achat d'actions sont considérées comme n'étant pas activement négociées sur un marché établi. Taxation at Grant (1) sect83 s'appliquera à l'octroi d'une option d'achat d'actions non-statutaire seulement si l'option a une juste valeur marchande facilement vérifiable au moment de son octroi. Les options d'achat d'actions non statutaires doivent satisfaire à quatre conditions pour avoir une juste valeur marchande facilement vérifiable. L'option est transférable par le bénéficiaire de l'option. L'option peut être immédiatement levée en totalité par le preneur d'options. Ni l'option ni le bien sous-jacent ne sont assujettis à des restrictions ayant un effet significatif sur la valeur des options. La juste valeur marchande du privilège d'option est facilement vérifiable. Ainsi, l'évaluation du privilège d'option nécessite une prédiction du cours futur de la valeur de propriété sous-jacente, ce qui est souvent impossible à faire avec une précision raisonnable. Cette exigence seule empêche efficacement la juste valeur de la juste valeur marchande à accorder à la plupart des options. Traitement: En supposant que les quatre conditions ci-dessus sont remplies, la juste valeur marchande diminuée du montant payé pour l'option sera imposée au cours de l'année d'imposition de la subvention et traitée comme un revenu de rémunération (revenu ordinaire). Il n'y a aucune conséquence fiscale sur l'exercice de l'option. Lors de la vente du stock, vous réaliserez un gain en capital. Le montant du gain sera le prix de vente réduit par la base dans le stock. La base sera égale à la somme du montant par action payé pour l'exercice de l'option et de tout montant inclus dans le revenu au moment de l'octroi des options. (2) L'article 83 s'appliquera au transfert de propriété en vertu de l'exercice d'une option d'achat d'actions non-statutaire seulement si l'option n'avait pas de valeur de marché facilement vérifiable à sa date d'attribution. Traitement: Il n'y a pas d'événement taxable à la date de la subvention. Si le bien sous-jacent n'est pas restreint lorsque vous exercez les options, le revenu de compensation est calculé comme la différence entre la juste valeur marchande à la date d'exercice et la date de l'octroi. L'effet de l'absence d'un événement imposable au moment de l'octroi consiste à considérer comme un revenu de rémunération et non comme un gain en capital l'appréciation de la valeur du bien sous-jacent à l'option entre l'octroi d'options et l'exercice. Lorsque vous vendez le stock, la base du stock sera égale à la somme du prix d'exercice plus le montant inclus dans le revenu ordinaire à l'exercice. Si le bien sous-jacent est restreint lors de l'exercice, vous ajournez l'événement imposable à l'égard de l'exercice d'options jusqu'à ce que les restrictions expirent. Cependant, vous pouvez faire un choix de sect83 (b) dans les 30 jours après le transfert de la propriété. Cela ferme essentiellement l'événement imposable à l'exercice et offre la possibilité de limiter le revenu ordinaire de la transaction à toute différence à la date du transfert du bien entre la juste valeur marchande et le montant payé pour le bien. Toute appréciation du bien après la date du transfert est convertie en un revenu de gain en capital. L'employeur recevra une déduction dans l'année au cours de laquelle l'inclusion du revenu des employés prend fin. Par exemple, la déduction est permise soit: (1) dans l'année de l'employeur qui se termine avec l'année des employés (c.-à-d. Que l'employeur et l'employé utilisent la même année d'imposition) Si l'employé et l'employeur utilisent différentes années d'imposition). En règle générale, la déduction pour employeurs est le même montant inclus dans le revenu ordinaire par l'employé, mais la déduction des employeurs peut être limitée dans certains cas. Les deux règles ci-dessus, la période de détention pour les biens acquis dans une transaction secrète commence à la date à laquelle la Est imposable comme revenu de compensation. Les taux marginaux d'imposition maximaux suivants sont actuellement en vigueur: Taux maximal d'imposition marginal 12 mois ou moins Plus de 12 mois Les revenus provenant d'opérations d'achat d'actions non statutaires au titre de l'article 83 déclenchent la réception de salaires aux fins de la retenue à la source. L'obligation de payer des impôts sur l'emploi et de retenir les impôts sur le revenu appartient généralement à l'employeur. L'employeur sera plus que probablement retenir FICA, Medicare et la retenue d'autres compensations en espèces qui vous sont versées. Foire aux questions Q1. Est-ce que l'octroi d'une option non-statutaire entraînera pour moi une obligation fiscale fédérale A1. Généralement, non. Toutefois, si l'option a une juste valeur marchande facilement vérifiable au moment de son octroi, la réponse est oui. Q2. L'exercice d'une option non-statutaire entraînera-t-il pour moi un passif d'impôt fédéral si l'option n'a pas de valeur marchande facilement vérifiable à la date de la subvention A2. En règle générale, vous reconnaîtrez le revenu ordinaire dans l'année où vous exercez l'option non-statutaire. Le montant du revenu ordinaire sera égal à l'excédent de (i) la juste valeur marchande des actions achetées à la date d'exercice au cours de (ii) le prix d'exercice payé pour ces actions. Votre employeur déclarera ce revenu dans votre déclaration de salaire W-2 pour l'année d'exercice ou sur un formulaire 1099 si vous n'êtes pas un employé. Vous devrez satisfaire aux exigences de retenue d'impôt applicables à ce revenu. Q3. Que se passera-t-il si les actions achetées dans le cadre d'une option NonStatutory sont assujetties à un risque substantiel de déchéance A3. Il ya des moments où les actions que vous achetez en vertu d'une option NonStatutory sont assujetties à un risque substantiel de confiscation. Par exemple, le droit des sociétés de racheter ces actions au prix d'exercice initial à la cessation de service avant l'acquisition de ces actions constitue un risque important de déchéance. Par conséquent, vous ne reconnaîtrez aucun revenu imposable au moment de l'exercice. Vous devez déclarer en tant que revenu ordinaire, au fur et à mesure de la déchéance du droit de rachat des Sociétés, un montant égal à l'excédent: (i) de la juste valeur marchande des actions à la date d'acquisition de ces actions; (ii) du prix d'exercice des actions . Si vous achetez des actions assujetties à un risque important de déchéance, vous pouvez choisir, en vertu de l'article 83 (b), de comptabiliser le revenu au moment de l'exercice. Si un choix au titre de l'article 83 (b) est fait, vous ne reconnaîtrez aucun revenu additionnel à l'égard de vos actions tant que vous n'aurez pas vendu ou transféré ces actions dans le cadre d'une opération taxable. Voir Q4. Q4. Quelle est l 'incidence d' une élection au titre de l 'article 83 (b) A4. Si vous achetez des actions assujetties à un risque important de déchéance, vous pouvez choisir, en vertu de l'article 83 (b), de comptabiliser les produits ordinaires au cours de l'exercice. Le montant du revenu ordinaire est égal à l'excédent de (i) la juste valeur marchande des actions achetées à la date d'exercice plus de (ii) le prix d'exercice payé pour les actions. La juste valeur marchande des actions achetées sera déterminée comme si les actions n'étaient pas soumises au risque substantiel de déchéance. Si vous effectuez l'élection au titre de l'article 83 (b), vous ne reconnaîtrez aucun revenu additionnel lorsque le risque de confiscation tombera par la suite. Vous devez déposer le choix visé à l'article 83 (b) auprès de l'Internal Revenue Service dans les trente (30) jours suivant la date d'exercice de l'option et tout revenu ordinaire résultant de ce choix sera assujetti aux exigences fiscales applicables en matière de retenue d'impôt. Q5. Quels renseignements doivent être inclus dans une élection au titre de l'article 83 (b) A5. Le choix se fait en déposant deux copies d'une déclaration écrite auprès du Centre de services de l'IRS où vous produisez votre déclaration - une au moment de l'élection et une avec la déclaration de revenus pour l'année d'imposition au cours de laquelle le bien a été transféré. Vous devez également remettre une copie de la déclaration écrite à votre employeur ou à la personne pour laquelle vous avez effectué des services. Les renseignements suivants doivent être inclus dans l'élection au titre de l'article 83 (b): Votre nom, adresse et numéro d'identification (numéro de sécurité sociale) Description de chaque bien pour lequel le choix est effectué Date (ou dates) L'année d'imposition pour laquelle le choix a été fait Nature de la restriction ou des restrictions sur la propriété Juste valeur marchande de la propriété (déterminée sans tenir compte d'une restriction autre que celle qui ne sera jamais caduque) au moment du transfert Montant de la contrepartie payée pour le bien et l'état Que des copies requises ont été fournies. Q6. Vais-je reconnaître un revenu additionnel lorsque je vendrai des actions acquises en vertu d'une option non-statutaire A6. Oui. Vous reconnaîtrez un gain en capital dans la mesure où le montant réalisé à la vente de ces actions excède leur juste valeur marchande au moment où vous avez constaté le revenu ordinaire relativement à leur acquisition. Une perte en capital résultera dans la mesure où le montant réalisé à la vente est inférieur à cette juste valeur marchande. Le gain ou la perte sera à long terme si vous détenez les actions pendant plus d'un (1) an avant la disposition. La période de détention commence normalement au moment où l'option Nonstatutory est exercée. Si vous achetez des actions assujetties à un risque important de déchéance, la période de détention des gains en capital débutera soit: (i) au moment où les actions peuvent être vendues sans risque de déchéance, (Ii) au moment où l'option est exercée si vous déposez le choix visé à l'article 83 (b) dans les trente (30) jours suivant la date d'exercice. Q7. Quelles sont les conséquences fiscales fédérales pour l'employeur A7. L'employeur recevra une déduction dans l'année au cours de laquelle l'inclusion du revenu des employés prend fin. Par exemple, la déduction est permise soit: (1) dans l'année de l'employeur qui se termine avec l'année de l'employé (c.-à-d. Que l'employeur et l'employé utilisent la même année d'imposition) Dire si l'employé et l'employeur utilisent différentes années d'imposition). En général, la déduction employeurs est le même montant inclus dans le revenu ordinaire par l'employé, mais la déduction employeurs peut être limitée dans certaines circonstances. Si la déduction est attribuable à une option non statutaire exercée pour des actions assujetties à un risque important de déchéance, alors, sans un choix au titre de l'article 83 (b), la déduction ne sera pas autorisée avant l'année d'imposition de l'employeur qui comprend le dernier jour du Année civile au cours de laquelle vous reconnaissez le revenu ordinaire relativement aux actions acquises en vertu de votre option non statutaire. Tout le contenu original 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Tous les droits sont réservés. Si vous avez des questions concernant l'utilisation de ces documents, veuillez lire notre Avis de non-responsabilité. Si citant Dana S. 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